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一面所得税讲座----应税所得额及应征税额实在定马经龙头报(荐)20
发布时间:2019-11-08        浏览次数:        

  1、正在中国境内任职、受雇的中国公民,正在扣除不属于工资、薪金性子所得的津贴、补贴差额后,每人每月减除用度800元。

  2、正在中国境内有居处而正在中国境表任职或者受雇获得工资、薪金所得的中国公民,和正在中国境内的表商投资企业和表国企业中任职、受雇的表籍职员,正在中国境内的企业、事迹单元、社纠合团、国度圈套中任职、雇的表国专家以及华侨、港澳台同胞,其减除用度尺度为:

  例1997年6月,王×从其受雇的省电子公司获得工资1800元,各类津贴、补贴150元,月定额奖金150。王×6月份应纳一面所得税额为:

  2、几种特列⑴一次获得数月奖金或年终加薪、劳动分红(下称“奖金”)的应征税额预备。分两种对象解决:

  第一、对正在中国境内有居处的一面获得上述奖金。可孑立行为一个月的工资、薪金所得预备征税。因为对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了用度,是以,对上述奖金规则上不再减除用度,全额行为应征税所得额直接按实用税率预备应征税款。

  倘若征税人获得奖金当月的工资、薪金所得不敷950,可将资金收入减除“当月的工资与950元的差额”后的余额行为应征税所得额,并据以预备应征税款。

  例中国公民张三正在一家表贸公司任职,每月平常的工资、补贴、奖金工资性收入1000元,春节前,公司发放年终奖金每人5000元。张三的一面所得税预备如下:

  年终奖金的应征税额=5000×20%-375=625例仍以上例,张三每月平常的工资性收入仅900元,年终奖金5000元的一面所得税预备如下:

  因为对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了用度,是以,对上述奖金不再减除用度,全额行为应征税所得额直接按实用税率预备应征税款,而且不再按栖身天数举行划分预备。

  例日自己武田正在中国境内的一家企业使命,每月收入6000元黎民币,因为他使命增色,年终企业发给他奖金20000元黎民币,其一面所得税预备如下:

  对付表高投资企业、表国企业或表国驻华机构发放给中方职员的工资、薪金所得,应按全额预备应征税额;然而,对付能够供应有用合同或相合凭证可能证据其工资、薪金所得的一片面是依据相合规则上交调派(先容)单元的,则可扣除其上交的片面,仅就其余额片面预备应征税额。预备公式:

  例中国甲企业与港商合伙办一公司,合同规则副总经来由中方负担。甲企业派出陈某为公司副总司理。并规则:陈某正在公司获得的收入,每月应上交给甲企业1000元。陈某正在公司的月薪为8000元,陈某的一面所得税税额为:

  一面获得的工资、薪金所得,大凡由雇佣单元和调派单元折柳支出的,支出单元均应代扣代缴其应征税额,并由支出单元中的一方按减除用度尺度减除其用度,即由雇佣单元一正派在支出其工资、薪金时,不再减除其用度,而以其工资、薪金的全额直接确定实用税率预备扣缴税款。马经龙头报(荐)2019 预备公式:

  雇佣单元代扣代缴的应征税额=(月工薪收入额-用度扣除尺度)×实用税率-速算扣除数调派单元代扣代缴的应征税款=月工薪收入额×实用税率-速算扣除数一面自行兼并申报的应征税额=(雇佣单元和调派单元获得的月工资、薪金收入之和-用度扣除尺度)×实用税率-速算扣除数-雇佣单元和单元已代扣缴的税额。

  例曹先生原属某表贸公司干部,现被派往某三资企业任总司理帮理(照料),月薪2000元。合同规则,曹先生正在某三资企业兼职功夫,原单元1000元的工资仍保存。雇佣单元即“三资”企业扣缴税款:

  ⑷从事采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业的职员,获得的工资、薪金所得,其应征税额预备:选取按年预备、分月预缴的宗旨。全部设施是:

  先按每月获得的工资、薪金收入额减除用度尺度后,按当月应征税所得额找实用税率(注:按月预缴不要换算整年),预备预缴每月的税款;然后,年度中断后30日内,合计整年的工资、薪金所得,按12个月均匀并预备应征税税款,与每月预缴的税款相抵后,多退少补。年应征税额的预备公式:

  整年应征税额=〔(11800÷12-950)×税率-速算扣除〕×12=(33.33×5%-0)×12=20元

  ⑸从中国境表获得工资、薪金所得的中国公民,应征税额预备。实行按年预备、一次征收的宗旨。预备设施是:

  应征税所得额为整年境表某国所得的工资、薪金总额(折合黎民币)除以正在境表某国的月份数减去月份用度扣除尺度,再依实用税率预备月份应征税额,乘以正在境表某国的月份数,就为全数应征税额。正在境表已征税款准予其正在应征税额中扣除,但扣除额不得跨越该征税职守人境表所得遵照一面所得税原则则预备的应征税额。预备公式:

  年应征税额=〔(年度境表某国工资、薪金收入总额×正在境表某国的月份-用度扣除尺度)×实用税率-速算扣除〕÷正在境表某国的月份数

  例某中国公民1996年1 ̄2月正在驻美公司获得工资、薪金收入60000元黎民币,其整年的应征税额为:

  〔(60000÷12-4000)×实用税率-速算扣除数〕×12=(1000×10%-25)×12=900元

  极少企业事迹单元、圈套、社纠合团为吻合必然条目标雇员或职工一面置备住房、汽车,所购衡宇产权证和车辆发票均填写一面姓名,对此,总局以国税发[1995]115号文雅确:

  对付一面获得前述实物福利可按企业规则获得该家当全体权需抵达的使命年限内(高于5年的按5年预备)均匀分月计入工资、薪金所得征收一面所得税。

  例某中国公民1995年元月受聘到栽“三资”企业负担表方总司理帮理,表方给他供应一套价钱30万元的套房,规则使命满6年后屋子归一面。该帮理月工资4000元,其每月的一面所得税为:

  ⑺试行年薪造企业筹办者收入的应征税款预备对试行年薪造的企业筹办者获得的工资、薪金所得应纳的税款,能够实行按年预备、分月预缴的体例计征,好莱客:拟不超20元股回购公司股份 谋划红双喜论坛7254com168 加,即企业筹办者按月领取的根基收入,应正在减除950元的用度后,按实用税率预备应征税款并预缴,年度中断领取效益收入后,合计其整年根基收入和效益收入,再按12个月均匀预备本质应纳的税款。预备公式为:

  ⑻一面获得非平常告退费收入应征税的预备对统统失掉劳动才具又不具备退歇条目标职工,依据国务院相合规则获得的告退费收入,免征一面所得税。

  对不吻合国务辽相合规则获得的非平常告退费。应属于与其任职受雇举止相合的工资、薪金性子的所得,应正在获得确当月按工资、薪金所得预备缴纳一面所得税。

  对告退职员一次获得较高告退费收入的,可视为其一次获得数月的工资、薪金收入,度以原每月工资、薪金收入总额为尺度,划分为若干月份的工资、薪金收入后,预备一面所得税的应征税所得额及税额。但按上述设施划分跨越了6个月工资、薪金收入的,应按6个月均匀划分预备。一面获得全数告退费收入的应征税款,应由其原雇主正在支出告退费时负担人代扣并于次月7日内缴入国库,一面告退后6个月内又再次任职、受雇的,对一面已缴纳一面所得税的告退费收入,不再与再次任职、受雇获得的工资、薪金所得兼并预备补缴一面所得税。

  张某于1996年12月因企业减员被废止劳动合同,一次性获得告退费30000元,11月份以前,张某每月工资收入2000元。其一面所得税预备如下:

  ⑼税收平均策动(假设税)下一面所得税的解决税收平均策动是:雇员获得的工资、薪金所得,仍由一面本身承担其正在原栖身国的应征税额,若中国税收跨越该一面工资按其原栖身国税法预备的应征税额的,其跨越片面由其雇主承担。对此,当中国税收跨越一面原栖身国应征税收时,由雇主承担的高出片面,应视为一面特殊取得的一笔薪金,应选取含税公式预备,并入一面计税所得。

  对付极少来自较高税负水准国度的征税人,实用预备含税所得设施,会有不妨显露通过公式换算的应征税所得额幼于按其本质工资、薪金收入预备的应征税所得额,若显露此类境况的,则应按其本质工资薪金收入预备征收一面所得税。即:按含税公式预备的应征税所得额与按一面本质工资薪金扣除4000元后的应征税所得额比拟较,按数额高者行为一面应征税所得额。而征税人本质工资、薪金所得,能够通过请求其供应来华前正在本国的工资、薪金支出单凭证或完税凭证等材料分解。现举一假设案例,仅为讲明上述题目。

  例某是本企业雇员每月本质薪金收入折合黎民币约14.4万元,按日本掊法预备的每月应征税款为2万元。因使命必要,其被调派来华正在该企业驻京代表处使命,因为该企业对海表驻正在职员实行税收平均策动,是以,其正在华功夫仍仅承担原正在国内支出的税款片面,该代表处每月扣除其假设日本税2万元后,支出其净提薪金12.4万元。假设中国税率为比例税率20%。用含税公式预备其应征税所得额(124000-4000)/(1-20%)=15万元。15万元高于该人本质预备的应征税所得额14万元(14.4万-0.4万)因而应按15万行为计税所得额。

  又假设该一面工资工资预备的日本税为4万元,其他境况稳定,实得工资为10.4万元。用含税公式预备其含税应征税所得额(104000-4000)/(1-20%)=12.5万元。12.5万元低于其本质工资预备的应征税所得14万元,因而应以14万元行为其计税所得额。

  以个别工商户每一征税年度收入总额减除本钱、用度以及吃亏的余额为应征税所得额。减除本钱、用度以及吃亏的尺度。

  ⑴个别工商户(简称个别户)正在出产、筹办进程中的“本钱、用度”,是指其从事出产、筹办所发作的保项直接付出和分派计入本钱的间接用度以及出售用度、收拾用度和财政用度。“吃亏”,是指正在出产、筹办进程中所发作的各项开业表付出。

  ⑵福修省个别户本钱、用度列支尺度规则上参照同业业企业财政轨造规则实行。个别户正在出产、筹办功夫借债的利钱付出,凡有合法证据,不高于按金融机构同类、同期贷款利率预备的数额的片面,准予扣除。对个别户业主的减除用度尺度,独揽正在800元以内,支出全部计税宗旨依据国度税务总局印发的《个别工商户一面所得税计税宗旨(试行)》和福修省地税局《增补合照》相合规则实行,支出雇员的工资、薪金,参照同业业企业的计税工资尺度扣除。

  1、对帐证健康的个别户,马经龙头报(荐)2019 实行按帐预备征税。整年应征税额=(整年收入总额-本钱-用度-吃亏)×实用税率-速算扣除数例某筹办装束个别户,1996年整年开业收入20万元,与筹办相合的本钱10万元,用度2万元,开业表付出0.5万元(到第三季度已预缴一面所得税款1.2万元)。年终汇算清缴该个别户1996年度一面所得税税款为:

  即主管税务圈套可选取审定其带征率或月开业额、月应征税额的“双定”宗旨计征应征税额。也可选取审定纯益率的宗旨,对车辆可按吨位、座位审定征税,还可选取按发票加定额纳税,等等。

  以每征税年度的收入总额,减除用度尺度后的余额为整年应征税所得额。这里所说的“收入总额”,是指征税人依据承包筹办、承租筹办合同规则分得的筹办利润和工资、薪金性子的所得;减除用度尺度为每月800元。

  整年应征税所得额=整年收入总额-用度扣除尺度×12整年应征税额=整年应征税所得额×实用税率-速算扣除数

  例李×1996年承包某筹办部,合同规则:承包者整年上交10万元的利润后,筹办部的盈亏统统由李×负担。李×每月工资收入300元,倘使该筹办部1996年度企业所得税后利润为15万元。其应征税额为:

  例刘某1996年承包某单元所属栈房,法人牌照稳定。合同规则:刘某整年上交50万元利润,自夸盈亏。刘某月工资、薪金性子收入500元。假设1996年该栈房的核实企业所得税后利润为53万元。讲明:法人牌照稳定,先要缴企业所得税,再缴纳一面所得税。刘某整年所得53万元,扣除上交50万元利润后,余30000元,加月工薪性子收入500元,减除用度每月800元,实用20%税率,速算扣除数1250。预备应征税额为:

  每季度所得5000元换算成年度所得为20000元,月工资500元即整年6000元,减除用度800×12=9600元,应征税所得额为16400元,税率为20%,速算扣除数为1250,即季度预缴税款为:

  应征税所得额=征税年度承包筹办、承租筹办所得额-用度扣除尺度×征税年度本质承包筹办、承租筹办的月份数应征税额=应征税所得额×实用税率-速算扣除数

  例刘某从1996年3月份起,承包一装束加工场,法人牌照稳定。合同规则:1996年上交出包方10万元利润,自夸盈亏。假设年终结算企业所得税后利润13万元。讲明:1996年企业掊后利润13万元,减除刘某上交利润10万元,本质承包所得3万元,其筹办期10个月,整年减除用度应为8000(即:8000×10),而不是9600(即:800×12),实用税率20%,速算扣除数为1250。应征税额为:

  1、每次所得不跨越4000元的,减除用度800元;每次所得跨越4000元的,减除用度20%。

  1、劳务工钱所得按所陈列的29项分项按次预备征税,以每次分项所得额减除用度尺度后的余额为应征税所得额,然后,依20%税率预备应征税额。

  属于统一项目连气儿性收入的,以一个月内获得的收放为一次。(“统一项目”是指劳务工钱所得陈列项目中的某一单项)。为了方便预备,可选取以下预备公式:

  ━━每次收入额跨越4000元以上至25000元的:应征税额=每次收入额×(1-20%)×20%

  ━━每次收入额跨越25000元至62500元的;应征税额=每次收入额×(1-20%)×30%-2000

  ━━每次收入额跨越62500元以上的:应征税额=每次收入额×(1-20%)×40%-7000

  【例】林某1996年6月6日为一企业先容一笔出售营业,获得先容办事费18000元,6月11 ̄20日又被聘经济法培训班授课,每天得讲课费200元。预备林某获得劳务收入的应征税额为:

  减除用度尺度:每次收入额不跨越4000元的,减除用度800元;每次收入额跨越4000元的,减除用度20%。

  按次预备征税,即以每次出书、颁发作品获得的所得为一次,以每次应征税所得额,依20%税率预备应征税额,再按应征税额减征30%〔本质税负是14%,即;20%×(1-30%)〕预备公式:

  【例】张三行使业余韶华翻译出书了一本英文幼说,获得翻译稿酬所得计黎民币15000。应征税额为:

  1、每次收入额不跨越4000元的,减除用度800元;每次收入额跨越4000元的,减除用度20%。

  按次预备征税,以每次应征税所得额,依20%税率预备应征税额。这里所说的“次”,是指一项特许权的一次许可行使所获得的收入为一次。征税人采用统一合同让与一项特许权分期(跨月)获得收入的,应全并为一次收入纳税。预备公式:

  应征税所得额=每次收入额-800或=每次收入额×(1-20%)应征税额=应征税所得额×20%

  以每次获得的利钱、股息、盈利收入额为应征税所得额,不减除用度。股份造企业分派的股息、盈利并以股票款式向股东一面支出的股息、盈利即派发红股的,应按利钱、股息、盈利所得项目预备征税,并以派发红股的股票票面金额为收入额。

  1、每次收入额不跨越4000元的,减除用度800元;每次收入额跨越4000元以上的,减除用度20%。

  2、出租衡宇家当的家当租赁所得,还准予减除持有完税凭证的征税人正在出租衡宇家当进程中缴纳的税金、哺育费附加和可能供应合法凭证证据由征税人承担的该出租衡宇家当本质开支的修茸用度。这里所说的“修茸用度”,以每次答允减除800元为限,一次减除不完的,准予不才次不绝减除,直到减除完为止。

  按次预备征税,以每次应征税所得额,依20%税率预备应征税额。这里所说的“次”,是指一个月内所获得提收入为一次;对一次获得数月、年的房钱收入,亦可遵照合同和本质所得所属月份折柳预备。预备公式;

  应征税所得额=每次收入额-800-出租衡宇家当进程中缴纳的税、费一出租衡宇家当本质开支的修茸用度(限800元)

  【例】马六将一间20平方米的旧衡宇出租,合同规则:租期两年,月房钱2000元,按年预收,衡宇装修

  由出租人负担。1996年1月,马六一次性收取年房钱2.4万元并装修该出租衡宇花费1500元。缴纳各税及其附加4120元,并将相合凭证交主管税务圈套确认。

  2、倘若获得的收入确数月或数年并能供应合同凭据的,亦可把一次性获得的房钱收入按月份均匀预备征税:

  三是土地行使权,为获得土地行使权所支出的金额、斥地土地的用度以及其他相合用度。四是机械修筑、车船,为购进价钱、运输费、安设费以及其他相合用度。五是其他家当原值,参照以上四种宗旨确定。

  上述家当原值实在定,征税人务必供应相合合法凭证;对未能供应完美、无误的家当原值合法凭证而不行精确预备家当原值的,主管税务圈套可遵照表地本质境况审定其家当原值。

  是指征税人正在卖出家当进程中按相合规则所支出的用度,如开业税及附加、中介办事费、资产评估费等。

  3、让与债权的,采用“加权均匀法”确定其应减除的家当原值和合理用度。即以征税人购进的统一种债券买入价和买进进程中缴纳的税费总和,除以征税人购进该品种债券的数目,再加上卖出该品种债券进程中缴纳的税费。用公式展现为:

  一次卖出某一品种债券准予减除的买入价和用度=(征税人购进该品种债券买入价和缴纳的税、费÷购进该品种债券的数目)×一次卖出该品种债券的数目+卖出该品种债券进程中缴纳的税费。

  (二)应征税额的预备按次预备,以一次让与家当收入额(不管分多少次支出,均应兼并为一次让与家当收入)减除家当原值和合理用度后的余额为应征税所得额,依20%税率预备应征税额。预备公式:

  【例】王五将自修的造价为18万元黎民币的一栋别墅,以30万元黎民币出售,出售进程中支出中介机构先容费2万元。应征税额为:

  无意所得和其他所得的应征税额,按次预备,以每次收入额为应征税所得额,依20%税率预备征税。预备公式:

  【例】1994年5月8日,陈某获提某金融机构的“夏利”幼轿车有奖积蓄升天特奖,赏赐一部夏利幼轿车(发票上讲明价钱12万元)。

  我国税原则则,征税人从中国境表获得的所得,正在预备应征税额时,准予从应征税额中抵扣征税人从中国境表获得的应税所得,遵照该应税所得来历国度或地域的公法该当征税而且本质依然缴纳的税额;但扣除额不得跨越该征税人境表获得的应税所得遵照中国税原则则预备的应征税额。

  “境表应税所得遵照中国税法预备的应征税额”,是指征税人从中国境表获得的应税所得遵照,区别分别国度或地域的分其余应税项目,遵照中国税原则则减除用度尺度依实用税率预备的应征税额,统一国度或地域内的分别应税项目标应征税额之和,为该国度或地域的扣除限额。从中国境表或地域获得的应税所得,正在该国度或地域本质缴纳的一面所得税税额,倘若低于遵照上述的该国度或地域的扣除限额的该当正在中国补缴差额片面的税额;跨越该国度或地域的扣除限额的,其跨越片面的税额,不得正在本征税所度的应征税额税中扣除,但能够正在从此征税年度中的该国度或地域的扣除限额的余额中抵扣,抵扣刻期最长不得跨越五年。

  例某一面获得来历于美国的一项特许权行使费所得折合黎民币6万元,以及一项股息所得折合黎民币4万元,一共缴纳美国所得税额黎民币1万元;别的正在日本获得一笔股息折合黎民币5万元,被扣缴所得税1.2万元,该一面向国内主管税务圈套供应了境表的完税凭证原件,经审核该凭证标明缴纳实在实应缴并已本质缴纳的境表税款,故对此预备扣除限额并经予本质扣除额如下:

  ①正在美国获得特许权行使费所得6万元,遵照我国税原则则扣除20%的用度后,并按20%税率预备交征税额为0.96万元;股息所得4万元,直接以20%税率预备应征税额为0.8万元。正在美国所缴税额扣除限额合计为1.76万元。

  ①美国所得的税额扣除限额为1.76万元,本质正在美国征税额1万元能够全额从应纳我国税额中扣除,扣除后应缴纳我国税额为0.76万元。

  ②日本所得的税额扣除限额为1万元,本质正在日本缴纳的税额为1.2万元,当年只可抵免1万元,尚未抵免的0.2万元可正在往后5年内该人从日本获得所得应纳我国一面所得税额中抵扣。

  单元或其他一面工征税人承担一面所得税税款的,征税人获得的一面所得因不承担税款而其所得成为不含税所得,因而,应先将一面不含税所得换掳为含税所得,然后再预备应征税额。换算公式为:

  2、含税级距实用于由征税人承担税款的工资、薪金所得,不含税级距实用于由他人(单元)代付税款的工资、薪金所得。因为雇主(单元)为雇员承担税款的境况分别,本质实行平分以下境况解决

  (一)雇主全额为其雇员承担税款的解决对付雇主全额为其雇员承担税款的,直接按上述公式,将雇员获得的有含税收入换算面应征税所得额后,预备雇主应代为缴纳的一面所得税税款。

  1、雇主为其雇员定额承担税款的,应将雇员获得的工资薪金所得换算成应征税所得额后,预备一面所得税。工资薪金收入换算成征税所得额的预备公式为:

  2、雇主为其雇员承担必然比例的工资应纳的税款或者承担必然比例的本质应征税款的,应将不含税收入额预备应征税所得额的公式中“不含税收入额”交换为“未含雇主承担的税款的收入额”,同时将速算扣除数和税率二项折柳乘以上述的“承担比例”,按此调治后的分式,以其未含雇主承担税款的收入额换算成应征税所得额,并预备应征税款。即:应征税所得额=(未含雇主承担的税款的收入额-用度扣除尺度-速算扣除数×承担比例)÷(1-税率×经办比例)

  【例】:或人月工资、薪金收入黎民币12000元,雇主承担其工资、薪金所得30%片面的应征税款,其当月应征税款预备如下:

  注:表中所列含税级距与不含税级距,均为依据税原则则减除相合用度后的所得额。对付劳务工钱等应征税所得额分档预备的其代付税款的换算公式为:

  应征税所得额=〔(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)〕÷〔1-税率×(1-税率×(1-20%)〕

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  7月份:为容易办税职员提前分解各税种申报日期,幼编为专家清理了“2019年7月份征税申报办税日历”……[详情]

  8月份:为容易办税职员提前分解各税种申报日期,幼编为专家清理了“2019年8月份征税申报办税日历”……[详情]

  9月份:为容易办税职员提前分解各税种申报日期,幼编为专家清理了“2019年9月份征税申报办税日历”……[详情]

  10月份:为容易办税职员提前分解各税种申报日期,幼编为专家清理了“2019年10月份征税申报办税日历”……[详情]

  11月份:为容易办税职员提前分解各税种申报日期,幼编为专家清理了“2019年11月份征税申报办税日历”……[详情]

  12月份:为容易办税职员提前分解各税种申报日期,幼编为专家清理了“2018年12月份征税申报办税日历”……[详情]

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